Ingresos Fiscales
Los ingresos fiscales son aquellos que recauda el Estado para
financiar las actividades del sector público, tales como
impuestos, derechos, productos y aprovechamientos. De éstos,
los impuestos constituyen la mayor parte de los recursos
fiscales de que dispone el Estado para financiar sus
erogaciones. Los impuestos pueden gravar directamente los
ingresos, la riqueza o la propiedad (imposición directa) o
gravar el consumo (imposición indirecta). Si bien los
impuestos tienen la finalidad de financiar los servicios
proveídos por el sector público y servir como instrumento de
política fiscal, también pueden tener fines extra-fiscales
como corregir fallos de mercado.
A continuación se presentan estudios que analizan algunos de
los aspectos más relevantes relacionados con los ingresos
fiscales en Latinoamérica.
Impuestos
Diseño metodológico para la medición de
la
equidad actual y potencial del impuesto
a la
renta en Latinoamérica -- Diciembre 2013
Jorratt, M.
-
El objetivo de la investigación fue
apoyar la evaluación de la equidad
horizontal y vertical del Impuesto a
la Renta y del IVA en los países de
Latinoamérica, para tres años no
consecutivos, durante el período
2001-2011. Se evaluará la equidad
horizontal y vertical de los
impuestos vigentes en cada año y
país, y también la que resulta de
simular cambios a las estructuras de
los impuestos.
La economía de los ingresos tributarios.
Un
manual de estimaciones tributarias. --
Agosto 2009
Martín F.
-
Este manual tiene la intención de
aportar a las Oficinas de
Estimaciones Tributarias de América
Latina, una organización conceptual
acorde a la importancia de los temas
que tiene a su cargo y un conjunto
de técnicas y métodos de trabajo que
están en consonancia con esa
estructura nocional. Quiere, para
ello, constituirse en un manual que
pueda ser consultado por los
miembros de esas oficinas cuando
deseen mejorar o reformular los
procedimientos de trabajo actuales,
utilizar nuevos enfoques en viejas
tareas o, mejor aún, modificar la
organización de la oficina a partir
de una visión de conjunto de las
cuestiones inherentes a ella.
El objetivo buscado se consigue, en
primer lugar, con la presentación de
la Economía de los Ingresos
Tributarios, es decir, la
organización conceptual
imprescindible para el adecuado
funcionamiento de las Oficinas de
Estimaciones Tributarias. Y, luego,
con el desarrollo de metodologías
que les permitan obtener sus
principales productos, es decir, la
proyección y el análisis de los
ingresos tributarios y las
estimaciones de la tasa de evasión y
los gastos tributarios.
La Política tributaria heterodoxa en los
países de América Latina. -- Enero 2009
González D.
-
El presente estudio tiene como
objetivo analizar la implementación
en los Sistemas Tributarios
Latinoamericanos de impuestos y
regímenes especiales heterodoxos,
como los Impuestos a las
Transacciones Financieras, Impuesto
a los Activos Empresariales,
Impuestos Presuntivos a la Renta,
IETU, regímenes especiales de la
renta del sector agropecuario,
regímenes simplificados para
pequeños contribuyentes.
Impuestos a los patrimonios en América
Latina. -- Mayo 2008
De Cesare C. y J. Lazo
-
El presente estudio consiste en un
informe preliminar sobre la
aplicación de impuestos al
patrimonio en América Latina, donde
se considera cuestiones
institucionales, administrativas y
de Política fiscal. Esta clase de
tributos abarca un gran número de
alternativas, siendo el impuesto
inmobiliario la opción adoptada por
la casi totalidad de los países
latinoamericanos. A pesar de la
diversidad de impuestos al
patrimonio establecidos en la
región, su desempeño como fuente de
ingresos es marginal, representando
en promedio 0,94% del PBI (4,94% de
la carga tributaria). En comparación
con los países de la OECD, se puede
señalar que ellos recaudan casi el
doble en términos de producto y
existe una menor dispersión entre
los países. El estudio trata de
comprender las diferencias entre los
países a través del análisis de la
relación entre el desempeño del
impuesto como fuente de ingresos y
una serie de indicadores económicos
y sociales. Se percibe que en
América Latina la imposición a los
patrimonios es mínima en gran parte
de las naciones con mayor
concentración de la renta. Además,
en general, la recaudación es más
baja en aquellos países con mayores
niveles de pobreza e IDH y PIB per
cápita bajos. Sin embargo, los
resultados no soportan la hipótesis
de que estos impuestos
necesariamente generan ingresos
significativos cuando se trata de
países ricos en términos relativos.
La Tributación Directa en América Latina
y
los desafíos a la imposición sobre la
renta.
-- Diciembre 2007
Cetrángolo O. y J.C. Gómez-Sabaini
-
El presente documento ofrece una
primera caracterización del impacto
sobre la equidad de los sistemas
tributarios de América Latina con el
objeto de servir de encuadre a
futuros estudios de caso. Para ello
se introducen diversas temáticas
ordenadas en dos partes. La primera
está dedicada a introducir
consideraciones sobre el nivel de
carga tributaria y estructura
tributaria, poniendo el acento sobre
la importancia de la denominada
tributación "directa" y el impacto
distributivo de la tributación en
América Latina. La segunda, más
específica, se concentra en la
tributación sobre la renta, sus
características, principales
factores que limitan su recaudación
en la región, las reformas recientes
y los estudios sobre evasión. El
tipo de aproximación aquí propuesto
obliga a presentar un desarrollo
extenso que debe recorrer una gran
variedad de temas que ayudan a
ordenar el análisis de los
diferentes sistemas tributarios. En
todo caso, la organización propuesta
para este documento admite una
lectura segmentada donde el lector
especializado puede concentrarse en
las secciones que más le interesen.
La tributación a la renta en el Istmo
Centroamericano: análisis comparativo y
agenda de reformas. -- Julio 2005
Gómez-Sabaini J.C.
-
El ámbito de la imposición directa a
la renta es posiblemente el menos
analizado en América Latina, y
especialmente en los países
centroamericanos, posiblemente a
causa de que el nivel de la
recaudación así como su evolución a
lo largo de esta última década no
han sido significativos, a contrario
de lo que ha ocurrido con el
impuesto al valor agregado, cuya
generalización y ritmo de
crecimiento ha tenido una evolución
sin precedentes. No obstante estas
circunstancias se considera que
conocer más profundamente los
elementos que afectan su
comportamiento, así como las
opciones futuras de Política que se
presentan para fortalecer el papel
de los mismos, es de suma utilidad
para los países de la región, ya que
resulta evidente que un buen sistema
tributario requiere de un adecuado
balance de las distintas piezas que
lo integran. En ese sentido, puede
verse que la región está siendo
sometida al choque de dos visiones
opuestas sobre la orientación que
debería tomar la imposición directa
en los países en desarrollo con
gobiernos pequeños y, por lo tanto,
administraciones tributarias
débiles. Por un lado, la visión
clásica, o académica, que ve al
sistema tributario como un todo que
posee diferentes componentes y debe
satisfacer a diversos objetivos. En
esta visión, la función principal
del impuesto a la renta no es sólo
la de recaudar sino que debe hacerlo
en pos del objetivo de mejorar la
equidad del sistema tributario ya
que es el impuesto más idóneo a esos
efectos. Por otro lado, y en
respuesta al fracaso en fortalecer
la imposición directa a lo largo del
tiempo, ha surgido otra visión que
podría llamarse pragmática, la cual
sostiene que la debilidad
estructural de las administraciones
tributarias impide implementar los
controles que requiere este impuesto
para su correcto funcionamiento,
tanto para recaudar como para
asegurar la equidad, y por ello es
preferible simplificar las tareas de
las mismas, sustituyéndolo
alternativamente por un impuesto a
los activos o a los ingresos brutos,
lo que facilita el control y asegura
la recaudación, aunque se sacrifique
el objetivo de la equidad, entre
otros.
Tax reforms and fiscal stabilisation in
Latin American countries -- Junio 2004
Martner R., V. Tromben
-
The fiscal burden in OECD
(Organisation for Economic
Co-operation and Development)
countries more than doubles the
overall taxation level in Latin
American countries. In terms of
revenue composition, OECD countries
collect a larger share from direct
taxes; there is also a greater
component from social contributions.
During the nineties, the revival of
economic growth and the design of
better tax systems enabled fiscal
revenues to recover strongly,
reaching an increase of 3 points of
GDP (Gross Domestic Product).
However, this effort has not been
sufficient, considering the dynamics
of public debt in an environment of
high interest rates and low growth.
In this paper, the main trends of
tax burden and composition of tax
revenues in Latin American countries
are described, and then the
short-term tax-gap, as OECD has
defined it, are calculated for 18
countries. The reversal of economic
cycle makes impossible to fill this
gap in the short term without
significant macroeconomic costs.
Some room of manoeuvre, namely a
cyclical safety margin, has to be
considered.
The magnitude of this cyclical
safety margin is very significant,
because of the volatility of output
and the high value of tax
elasticities, despite the relatively
minor size of public sector when
compared to OECD standards. If
fiscal policy is more efficient when
letting operate automatic
stabilisers, then "second
generation" macro fiscal rules will
have to address on the issue of the
pronounced pro-cyclical bias that
defined fiscal policies in the
nineties in many Latin American
countries.
El Debido Proceso Administrativo para la
Aplicación de los Tributos en República
Dominicana. Tesis No. 4 -- Marzo 2013
CIAT
Bibliografía Temática CIAT: Moral
Tributaria
(No. 8) -- Enero 2013
CIAT
-
Este número de la bibliografía
contiene lo siguiente: Moral
Tributaria, Conciencia Tributaria,
Ciudadanía Fiscal, ética y otras
referencias bibliográficas.
Aplicación de las Normas Internacionales
de
Información Financiera (NIIF) y su
impacto
en el ámbito de la Administración
Tributaria
-- Diciembre 2012
CIAT
-
A través de este trabajo, elaborado
por la Secretaría Ejecutiva del
CIAT, se dan a conocer los
principales aspectos legislativos y
administrativos suscitados en el
campo de los precios de
transferencia en los países de
América Latina y una selección de
países del Caribe. El mismo va
dirigido a administraciones y
especialistas tributarios
interesados en analizar similitudes,
diferencias y nuevos desarrollos
domésticos en el ámbito de la
Política tributaria; como así
también buenas prácticas y aspectos
organizativos y administrativos en
general.
El control de la manipulación de los
precios
de transferencia en América Latina y el
Caribe ITC-GIZ-CIAT -- Diciembre 2012
CIAT
-
Este documento comprende las
ponencias presentadas durante la
conferencia técnica del CIAT,
realizada en Lisboa, Portugal del 24
al 27 de octubre de 2011. El tema
central se desarrolla alrededor de 3
subtemas: Las facultades de cobro de
las AATT: la cobranza administrativa
vs la cobranza judicial. Mecanismos
eficaces de recuperación de los
adeudos: medidas cautelares,
facilidades o acuerdos de pago y
remate de bienes. Herramientas de
apoyo para la recuperación de los
adeudos.
Estimación del Incumplimiento Tributario
en
América Latina: 2000-2010 -- Septiembre
2012
Pecho M., F. Pélaez y J. Sánchez
Regímenes Simplificados de Tributación
para
Pequeños Contribuyentes en América
Latina --
Julio 2012
Pecho M.
La Doble Imposición y los Convenios
Tributarios. Una especial referencia a
la
Red de Convenios de Panamá -- Junio 2012
Chiri I.
La cobranza administrativa como
mecanismo
efectivo de Incremento del recaudo
(Conferencia Técnica del CIAT. Lisboa,
Portugal) -- 2011
CIAT
-
Este documento comprende las
ponencias presentadas durante la
conferencia técnica del CIAT,
realizada en Lisboa, Portugal del 24
al 27 de octubre de 2011. El tema
central se desarrolla alrededor de 3
subtemas: Las facultades de cobro de
las AATT: la cobranza administrativa
vs la cobranza judicial. Mecanismos
eficaces de recuperación de los
adeudos: medidas cautelares,
facilidades o acuerdos de pago y
remate de bienes. Herramientas de
apoyo para la recuperación de los
adeudos.
Recaudación - Serie Temática Tributaria
(Año
2/No.4/Septiembre 2009)
CIAT
Contenidos
- * Proyección,
Acompañamiento y
Análisis del
Comportamiento
de la
Recaudación
Tributaria.
Salim J. A.
- * La Definición y
Estimación de la Recaudación Potencial.
Análisis del Potencial Económico
Tributario y sus
Condicionantes.
Lemgruber A.
- * Estrategias para la
Recaudación Interna Enfoques y Desafíos.
Cuestiones Claves.
Pita
- * Las
Estrategias para
el Alcance de la
Recaudación
Potencial.
Gibson C.
- * La Recaudación
Potencial como
Meta de la
Administración
Tributaria.
Sevilla J.
- * La Función de
Recaudación
(Declaración y
Pago) a Través
de Internet.
Hashimura M.
El IVA personalizado aumentando la
recaudación y compensando a los más
pobres
-- Febrero 2011
Barreix A., M. Bés y J. Roca
Tributación de las rentas derivadas de
fideicomisos Latinoamericanos cuando los
beneficiarios sean residentes en España
--
Septiembre 2010
Á. Urquizu
-
El fideicomiso es un instrumento
financiero utilizado en la mayoría
de países de América Latina. España
es el principal inversor extranjero
en muchos de estos países, y cada
vez es mayor su participación en
proyectos relacionados con negocios
fiduciarios. En este trabajo se
analiza el tratamiento tributario en
España de las rentas procedentes de
fideicomisos latinoamericanos,
cuando el beneficiario de dichas
rentas sea residente en España.
Las cláusulas de reorganización
empresarial
en los convenios para evitar la doble
imposición firmados por España con
México,
EEUU y Francia. -- Septiembre 2010
A. Martínez Mier
-
El análisis que se realiza en este
trabajo se dirige a determinar el
campo de aplicación de las cláusulas
de reorganización empresarial de los
Convenios para evitar la doble
imposición internacional (CDI)
suscritos por España con México,
EEUU y Francia.
Dichas cláusulas pretenden, como
proposición general, la eliminación
de la tributación en el país de la
fuente en relación con las ganancias
patrimoniales derivadas de procesos
de reorganización o reestructuración
de sociedades, desarrollados a
través de operaciones como fusiones,
escisiones, canjes de valores o
aportaciones no dinerarias de bienes
y derechos al capital de sociedades.
Breve historia del impuesto sobre la
renta
-- Junio 2010
Barreix A. y J. Roca
-
El impuesto a la renta -en rigor, el
sistema impositivo que grava la
renta- ha evolucionado en su
estructura como ningún otro,
adaptándose a los cambios del
comercio y las finanzas
internacionales, los diferentes
niveles de desarrollo económico e
institucional, las condiciones
políticoculturales y los avances
tecnológicos en materia de
administración, así como a los
diferentes modelos de Política
fiscal. Esta flexibilidad compleja
le ha permitido ser el mayor
recaudador de la historia durante el
período de mayor crecimiento de la
recaudación, el siglo XX. El
impuesto sobre la renta fue fruto de
la guerra y la tensión social, a
diferencia del impuesto al valor
agregado (IVA), instrumento de
comercio eficiente y justo que fue
impulsado por una comunidad europea
(continental) primigenia que pensaba
que la integración econímica traería
la paz después de un milenio de
conflictos.
Estudio comparado de los sistemas
tributarios en América Latina -- 2010
Alonso D, Á. Del Blanco, C. García-Herrera y
L. Torrejón
-
El presente trabajo proporciona una
panorámica completa y ordenada de
los sistemas tributarios de once
países latinoamericanos (Argentina,
Brasil, Chile, Colombia, Ecuador,
Guatemala, México, Perú, República
Dominicana, Uruguay y Venezuela) a
través del diseño en 2010 de sus
impuestos más representativos:
- - Impuesto
sobre la renta de las personas
físicas;
- - Impuesto sobre
la renta de las personas
jurídicas;
- - Impuesto sobre
el patrimonio;
- - Impuesto sobre
el valor añadido;
- - Impuestos
especiales.
-
El objetivo de este trabajo es, así,
contribuir a un mejor
conocimiento de los distintos modelos
tributarios existentes en
dicho continente y, gracias a la
sistematicidad de la información
presentada, a una mejor comparabilidad
de dichos modelos. Con
trabajos como este, el Instituto de
Estudios Fiscales afianza su
línea de investigación en Política
tributaria comparada y la expande
al continente latinoamericano, en
consonancia con su vocación de
constituirse en referente de los
estudios sobre Hacienda Pública a
nivel internacional.
The Brazilian "tax war": The case of
value-added tax competition
among the states. -- Febrero 2007
De Mello L.
-
This paper tests for horizontal tax
competition in the VAT
for a sample of Brazilian states in
the period 1985-2001.
The states have considerable
autonomy to set their VAT rates
and bases, often using this tax as
an industrial policy
tool. The empirical findings, based
on the estimation of a
tax reaction function in an
error-correction set-up, confirm
the hypothesis of horizontal tax
competition: the states
react strongly to changes in their
neighbours? VAT code,
especially those that belong to the
same geo-economic
region. Also, there appears to be a
Stackelberg leader among
the states, with the remaining
jurisdictions responding
strongly to its policy moves. There
is no co-occupancy of
tax bases between different levels
of government and hence
limited scope for vertical
externalities in tax setting. But
the fact that the federal government
shares with the states
part of the revenue of its more
elastic taxes, such as the
income tax, appears to affect the
opportunity cost of
horizontal tax competition.
- Más información
The rates and revenue of bank transaction
taxes.-- Junio 2006
Baca-Campodónico J, L. De Mello y A.
Kirilenko
-
This paper provides cross-country
empirical evidence on the
productivity of bank transaction
taxes (BTTs). Our data set
comprises six Latin American
countries that have levied BTTs
since the late 1980s: Argentina,
Brazil, Colombia, Ecuador,
Peru and Venezuela. We find that,
for a given tax rate,
revenue declines over time.
Therefore, in order to meet a
fixed revenue target in real terms,
the tax rate needs to be
raised repeatedly. However, we also
find that successive
increases in the tax rate erode the
tax base by more than
they raise revenue yield and that
the higher the increase in
the tax rate, the more and faster
the tax base is eroded. We
conclude that BTTs do not provide a
reliable source of
revenue, especially over the medium
term.
- Más información
The tax system in Mexico - a need for
strengthening the
revenue-raising capacity. -- Febrero 2000
Dalsgaard T.
-
The Mexican tax system encompasses a
number of commendable
features and disincentives to work,
save and invest appear
less severe than in most other OECD
countries. However, the
system also contains major
deficiencies, which hampers the
efficiency and equity of the system
and contribute to the
fact that Mexico has by far the
lowest level of tax revenues
in relation to GDP among the OECD
countries. The main
priorities for reform should be base
broadening measures
such as eliminating the tax
preferences for agriculture,
fisheries, publishing and land
transportation; substantially
reducing the vast number of
zero-rated and exempted goods
and services in the VAT system; and
broadening the income
base of individuals by taxing fringe
benefits and eliminate
the fiscal subsidy. Furthermore,
increased taxation of
property, in particular real estate,
would be warranted from
both a revenue-raising and
distributional point of view.
Finally, administration could be
further improved through a
...
- Más información
Evasión Fiscal
Estudios de casos sobre evasión a la renta:
--
Noviembre 2008
CEPAL
|
Chile
Jorratt
M.
|
|
|
Ecuador
Roca J.
|
|
|
El
Salvador
Cabrera
M. y V. Gúzman
|
|
|
Guatemala
Cabrera
M.
|
|
|
Mexico
Álvarez
D.
|
|
|
Perú
Arias L.
A.
|
|
La experiencia chilena en el combate a la
evasión.
-- Abril 1999
CEPAL - ILPES
-
|
Más
información
|
|
El control de la evasión tributaria en
Francia. --
Marzo 1999
CEPAL - ILPES
-
|
Más
información
|
|
Serie Tesis: Economic Globalization and Tax
Evasion
(No. 3, mayo 2012)
CIAT
-
This thesis brings together
considerations
of Economic Law, International Law
and Tax
Law in order to establish
connections that
explain facets of the current
process of
globalization, especially regarding
economic
fundamentals of this process, its
effects on
taxable capacity of the countries
involved
and on the Competition Law of the
same. The
guide line of all these connections
will be
the concept of international tax
evasion
and, from the notions that are
established
in this work, we will conclude with
proposals addressed to countries,
especially
Brazil, and international
organizations
involved in the process of
Globalization.
|
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|
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Bibliografía Temática: Evasión
Tributaria
(No. 7,
Abril, 2012)
CIAT
Contenidos
-
Estrategias para
Combatir la
Evasión
-
Economía
Informal
-
Medición
de la
Evasión
-
Medidas de
Combate a la Evasión
Tributaria
-
Plan de
Prevención
-
Otras
referencias
bibliográficas
Evasión tributaria -- Serie Temática
Tributaria (Año
3/No.7/Enero 2011)
CIAT
Contenidos
-
Medición
-
-Medición de la Evasión: El
Caso Uruguayo.González
G.
-
-Instrumentos y Técnicas para
la Medición de la
Evasión.Marx
C.
-
-La Utilización de los
Resultados de la Medición de la
Brecha Tributaria para la
Composición del Mapa de Riesgos
y el
Diseño de los Planes de
Control.Pisani
S.
-
Estrategias y Mecanismos
contra la Evasión
-
-Estrategias para Combatir la
Planificación Tributaria
Perjudicial.O'Donnell
D.
-
-El Intercambio de
Información y la Asistencia
Administrativa para el Cobro
como Mecanismos Efectivos de
Control al
Fraude, la Evasión y la Elusión
.Pérez-Navarro
G.
-
-El Intercambio de
Información y la Asistencia
Administrativa para el Cobro
Como Mecanismos Efectivos de
Control al
Fraude, la Evasión y la
Elusión:Transparencia en
Operaciones de Comercio
Exterior. Utilización de Países
con Opacidad
Fiscal.Sánchez
C.
Cumplimiento tributario -- Serie
Temática
Tributaria
(Año 3/No.6/Diciembre 2010)
CIAT
Contenidos
- Estrategías
-
-Estrategias
para
mejorar el cumplimiento
voluntario y el
cobro de los tributos.Toninelli Á.
-
-Estrategias
para el
control del cumplimiento
tributario.Ricard
L.
-
-Estrategias
para la
facilitación del cumplimiento
tributario.Pedroche
L.
-
Control de
cumplimiento
-
-El control
del
cumplimiento.Pedroche
L.
-
-El control
del
cumplimiento.Hernández
H.
-
-Retos
actuales para
el control del cumplimiento:
experiencia
ecuatoriana.Avilés
M.
-
-Desafíos
actuales
del control del cumplimiento.Huisman A.
Evasión Tributaria -- Serie Temática
Tributaria (Año
1/No. 2 / Noviembre 2008)
CIAT
Contenidos
-
Estrategias para combatir la
evasión
-
-Las Estrategias Integrales de Control y
Prevención.Escobar
R.
-
-La Importancia de las Modificaciones
Legislativas para Disminuir la Evasión y
la Elusión Tributarias.Deher J. A.
-
-Normas y Mecanismos para el Combate a
la Evasión Tributaria.Costa M.
-
Plan de Prevención
-
-Marco del Actual Sistema Tributario
Español: La Reforma Fiscal y el Plan de
Prevención del Fraude Fiscal.Pedroche L.
-
-Normas y Mecanismos para el Combate a
la Evasión Tributaria: Plan Evasión Cero
.González N.
-
Herramientas para el control y lucha
contra la evasión
-
-La Medición y Control de la Erosión de
las Bases Tributarias: Los Gastos
Tributarios y la Evasión
Tributaria.Escobar
R.
-
-El Uso de la Información en la Lucha
Contra la Evasión Tributaria.Paruk I.
Presunciones y precio de la
Transferencia.
Estudio
sobre la constitucionalidad de los
métodos
de precio
de transferencia en los arts. 18 a 24 de
la
LEY Nº
9430/96, de Brasil -- Septiembre 2010
Haret F.
-
Como metodología presuntiva para
establecer
valores en las relaciones internas
de las
empresas interdependientes, el
precio de
transferencia prescribido en la Ley
nº
9430/96 se presenta como una técnica
antievasiva o la norma de control
tributario. A pesar de la carga
axiológica
ser positivada en la forma de ratio
legis,
los métodos de precios de
transferencia
están sujetos, como todos los tipos
de
impuestos, a los derechos y las
garantías
constitucionales tales como la
legalidad, la
capacidad de pago, la confiscación y
el
debido proceso.
Proceso de eliminación de paraísos
fiscales.
--
Septiembre 2010
García A. y G. Santamaría
-
Este trabajo está orientado al
análisis del
posicionamiento actual de los países
y
organismos internacionales en la
búsqueda de
un sistema de eliminación de los
paraísos
fiscales basado en el mantenimiento
de la
soberanía fiscal de los países, de
la
corrección de las normas
perjudiciales y de
la generalización de los sistemas de
intercambio de información con
relevancia
tributaria así como a su eficacia.
Los acuerdos de intercambio de
información.
--
Septiembre 2010
Martín B.
-
Desde que ó la crisis financiera,
que
ha afectado en mayor o menor medida
a todas
las economías del mundo, las
autoridades de
los países coinciden en la necesidad
de
incrementar la lucha contra los
paraísos
fiscales. En las actuales
circunstancias,
existe un consenso internacional por
el que
se defiende la necesidad de aumentar
significativamente los niveles de
transparencia y de intercambio de
información entre los países, para
poder
tratar de resolver algunos de las
carencias
que se han puesto de manifiesto con
la
primera gran crisis econímica del
siglo XXI.
La lucha contra la evasión fiscal y
contra
los paraísos fiscales constituye en
la
actualidad, una prioridad compartida
a nivel
internacional. La Organización para
la
Cooperación y Desarrollo Económico
(OCDE),
es el organismo internacional de
referencia
en el ámbito de la fiscalidad
internacional
que ha venido desarrollando trabajos
concretos en esta materia y analiza
recurrentemente posibles formas de
reforzar
esta lucha. El presente trabajo se
va a
centrar en el estudio de los
Acuerdos de
Intercambio de Información,
instrumento que
establece el cauce para el
intercambio de
información. Los AII son acuerdos
internacionales entre dos países o
territorios, por los que los mismos
se
comprometen a prestarse asistencia
en el
intercambio de información en
materia fiscal
entre sus correspondientes
administraciones
tributarias.
Gastos Tributarios
Inversión, incentivos fiscales y gastos
tributarios
en América Latina. -- Marzo 2009
Jiménez J. P. y A. Podestá
-
Más allá de la recuperación de los
años
2003-2008, el nivel de inversión de
los
países de la región resulta
insuficiente
para asegurar un crecimiento
sostenible. De
aquí la importancia de analizar las
diferentes formas que tiene la
Política
pública para incentivar una mayor
inversión,
lo que implica evaluar el costo y la
efectividad de estas Políticas. Esto
adquiere particular relevancia en el
actual
contexto de crisis econímica global,
donde
varios países han recurrido a
diversas
medidas para estimular la inversión.
En este
documento se presentan los distintos
puntos
de contacto entre la Política fiscal
y la
inversión, destacándose que la
evolución de
la inversión pública no sólo ha sido
sumamente fluctuante sino que ha
estado
fuertemente relacionada con las
recurrentes
crisis fiscales. Como Política de
promoción
de inversiones, los países
latinoamericanos
han utilizado preferentemente
exenciones
tributarias. Es por ello que este
estudio ha
puesto particular énfasis en
analizar la
forma de cuantificación del costo
fiscal de
estos incentivos, lo que usualmente
se
conoce como "gasto tributario". Si
bien los
países han avanzado en las
mediciones de los
gastos tributarios, las diversas
metodologías aplicadas en cada caso
hacen
que la comparación entre ellos
carezca de
sentido, por lo que resulta
necesario
avanzar en definiciones y
metodologías
homogéneas. A pesar de las
diferencias
metodológicas, la magnitud de los
gastos
tributarios resulta significativa,
lo que
lleva a preguntarse respecto a los
efectos
de estos regímenes de incentivos. En
este
sentido, el reforzamiento de las
cuantificaciones y una mayor
desagregación
de la información de gastos
tributarios, ya
sea por tributo, sector de
actividad,
regiones de destino y deciles de
ingresos,
permitirá identificar los
beneficiarios de
estas Políticas y analizar sus
posibles
efectos económicos, regionales y
distributivos, de manera tal de
evaluar la
efectividad de los incentivos
tributarios en
relación con otros instrumentos como
los
subsidios y gastos directos.
Impuestos Ambientales
Reforma Fiscal Verde para Sudamérica
CIAT/AEAT/IEF
-- Marzo 2013
Yacolca, D.
-
Esta investigación busca impulsar la
reflexión ambiental y la protección
tributaria del medioambiente,
mediante el
estudio del modelo de reforma fiscal
verde y
su aplicación en Sudamérica, tomando
como
referencia los trabajos muy valiosos
que han
sido realizados durante todos estos
años
sobre el tema. Sobre todo
reconociendo la
gran complejidad que encierra el
objetivo
global de reducir la contaminación
ambiental
mediante la utilización de métodos
regulatorios, mientras que mediante
el uso
de instrumentos económicos se tiene
mejores
resultados, según la evidencia
empírica en
los países del norte de Europa.
Criterios ambientales en la imposición
local
brasileña: referencial al Impuesto
Predial y
Territorial Urbano (IPTU). -- Junio 2011
Borba P., D. Godoy, A. Rodríguez
-
Una de las principales
preocupaciones de los
dirigentes de la UE es la protección
del
medioambiente. Para lograr ese
objetivo, la
UE utiliza entre otras actuaciones,
medidas
legislativas entre las que destacan
las de
carácter tributario. Por su parte,
en España
es cada vez mayor la preocupación
sobre
estas cuestiones. Derivado de esta
concienciación ambiental podemos
observar
diversas medidas tributarias
aprobadas por
los parlamentos nacional y
autonómicos que
afectan a la práctica totalidad de
las
figuras impositivas. En lo que
respecta a la
imposición local, se puede observar
cada vez
más la inclusión de incentivos
fiscales cuya
finalidad es incentivar a los
ciudadanos a
que realicen sus actividades de una
manera
más respetuosa con el medioambiente.
A su
vez, hay que tener presente que la
mayoría
de los criterios ambientales
incluidos en
los tributos locales se encuentran
recogidos
en la imposición sobre el
transporte, sin
embargo, vemos cómo estos incentivos
fiscales a la protección ambiental
se van
incluyendo también en la imposición
sobre la
riqueza inmobiliaria aunque sea de
una
manera tímida y con escasa
importancia. A
ello, debemos añadir en los últimos
años la
existencia de de diversas
publicaciones que
propugnan la introducción de medidas
fiscales ambientales en el Impuesto
sobre
Bienes Inmuebles.
Ante este panorama, cabe tener
presente la
tendencia de otros países en los
que, cada
vez más, están incluyendo en su
normativa
tributaria local incentivos
ambientales a la
protección del medioambiente.
Ejemplo de lo
anterior lo observamos en Brasil
donde se
están aprobando leyes con la
finalidad de
ambientalizar los tributos locales
y, en
concreto, los que recaen sobre la
riqueza
inmobiliaria.
Tributación ambiental, macroeconomía y
medio
ambiente en América Latina: Aspectos
conceptuales y
el caso de Brasil. -- Diciembre 2001
Seroa R.
-
Este texto presenta los fundamentos
teóricos
y conceptuales de la tributación
ambiental.
Examina primero las relaciones entre
la
gestión macroeconómica y el control
ambiental. La ambigüedad de estas
relaciones
determina la necesidad de
intervenciones
microeconómicas de acuerdo a los
precios y
costos ambientales. La Política
fiscal
constituye el principal instrumento
para
trasladar las preocupaciones de
carácter
macro al ámbito micro. Se analiza
entonces
la propuesta de tributación
ambiental de la
reforma tributaria en discusión en
el
Congreso Nacional de Brasil.
Finalmente, se
discute la factibilidad de la
instrumentación de este nuevo
esquema,
procurando aclarar las cuestiones
más
controversiales y analizar algunos
dilemas
sobre los cuales la sociedad
brasileña
debiera pronunciarse a fin de
aprovechar
esta coyuntura para incorporar
definitivamente la variable
ambiental a sus
objetivos de desarrollo.
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